ЛИСТУВАННЯ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ І ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ В УМОВАХ ЦИФРОВІЗАЦІЇ

Автор
, докторка юридичних наук, професорка, заслужена юристка України, професорка кафедри фінансового права, Україна, м. Київ

В рубрицi

 Право;

Підписано до друку

 25.03.2025

Номер випуску

 2025 - № 1 (60)

Cторінка

 45-62

Тип статті

 Наукова стаття

Код УДК

 351.713:336.225.2:004

ISSN print

 2411-5584

Анотація

 У статті здійснено системний аналіз норм Податкового кодексу України, зокрема статей 42 та 42-1, що регулюють способи листування між платниками податків і контролюючими органами. Констатовано наявність суперечностей між окремими пунктами цих статей. Детально розглянуто три способи комунікації – електронний, поштовий і нарочний. Особливу увагу приділено електронному способу листування через Електронний кабінет, який є надбанням цифровізації сфери оподаткування. Доведено, як недосконалість формулювань статей 42 і 42-1 створює правову невизначеність, зокрема при визначенні моменту вручення документа, строків оскарження податкових рішень, а також умов визнання електронного документообігу належним. Указано, що електронний спосіб комунікації активно впроваджується як зручний і сучасний інструмент взаємодії платників податків і контролюючих органів, однак ст. 42 Податкового кодексу України не містить чітких і логічно послідовних правил щодо його обрання. Відсутність прямої вказівки про належність електронного листування без заяви платника створює ситуацію, коли платник податків може вважати документ неотриманим, тоді як податковий орган – навпаки. Це стає підґрунтям для різного тлумачення податково-правових норм і, як наслідок, виникнення податкових спорів. Проаналізовано судову практику, що підтверджує наявність суперечностей у правозастосуванні. Констатовано необхідність законодавчого уточнення та гармонізації податкових норм для забезпечення правової визначеності в умовах цифрової трансформації податкового адміністрування.

Ключові слова

 податкове адміністрування, податкові органи, податкова інформація, обмін інформацією, електронний кабінет, податковий спір, правозастосування,
тлумачення, податкове законодавство, податково-правові норми.

Рецензент

Зовнішній рецензент

Стаття у PDF

 Economic Theory and Law, 1-2025-45-62

Список літератури

 1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 01.02.2025).
2. Дмитрик О. О. Деякі проблеми впровадження цифрових новацій при адмініструванні податків та зборів в України. Цифрові трансформації України 2021: виклики та реалії : зб. наук. пр. за матеріалами ІІ круглого столу (м. Харків, 20 верес. 2021 р.). Харків : НДІ ПЗІР НАПрН України, 2021. С. 60–66. URL: https://ndipzir.org.ua/ii-kruglij-stil-czifrovi-transformaczii-ukraini-2021 (дата звернення: 01.02.2025).
3. Дмитрик О. О., Якутін В. В. Сучасні проблеми виключення з реєстру платників єдиного податку. Економічна теорія та право. 2024. № 4 (59). С. 39–57. DOI: https://doi.org/10.31359/2411-5584-2024-59-4-39.
4. Фінансове право : підручник / О. О. Дмитрик, К. В. Єфремова, А. М. Котенко та ін. ; за ред. О. О. Дмитрик ; Нац. юрид. ун-т ім. Ярослава Мудрого. Харків : Право, 2024. 704 с.
5. Котенко А. М. Правовий режим: від теорії до практики. Економічна теорія та право. 2024. № 2 (57). С. 55–70. DOI: https://doi.org/10.31359/2411-5584-2024-57-2-55.
6. Податкове право : підручник / за ред. Д. О. Гетманцева та М. П. Кучерявенка ; Київ. нац. ун-т ім. Т. Шевченка ; Нац. юрид. ун-т ім. Ярослава Мудрого. Харків : Право, 2023. 464 с.
7. Латковський П. П. Цифровізація податкового адміністрування в Україні: основні адбання та проблеми. Економічна теорія та право. 2024. № 4 (59). С. 58–78. DOI: https://doi.org/10.31359/2411-5584-2024-59-4-58.
8. Маринів Н. А. Особливості правового регулювання податкового контролю в особливих умовах: теоретичні та практичні аспекти. Юридичний електронний журнал. 2023. № 11. С. 474–481. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2023-11/93.
9. Павлуненко К. Л. Деякі питання застосування принципу належного врядування при вирішенні податкових спорів. Економічна теорія та право. 2024. № 3 (58). С. 87–103. DOI: https://doi.org/10.31359/2411-5584-2024-58-3-87.
10. Чудак О. М. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів та його цифрова трансформація. Юридичний науковий електронний журнал. 2023. № 11. С. 757–761.
11. Чудак О. М. Трансформація правового регулювання адміністрування податків і зборів в контексті цифровізації. Вчені записки Таврійського національного університету імені В. І. Вернадського. Серія: Юридичні науки. 2023. Т. 34 (73), № 1. С. 106–113. URL: https://juris.vernadskyjournals.in.ua/journals/2023/1_2023/1_2023.pdf (дата звернення: 01.02.2025).
12. Про електронні документи та електронний документообіг : Закон України від 22.05.2003 № 851-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/85115 (дата звернення: 01.02.2025).
13. Про електронні довірчі послуги : Закон України від 05.10.2017 № 2155-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19 (дата звернення: 01.02.2025).
14. Про Національну програму інформатизації : Закон України від 01.12.2022 № 2807-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2807-20/ed20221201#n32 (дата звернення: 01.02.2025).
15. Про схвалення Концепції розвитку цифрової економіки та суспільства України на 2018–2020 роки та затвердження плану заходів щодо її реалізації : розпорядж. Каб. Міністрів України від 17.01.2018 № 67-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/67-2018-р (дата звернення: 01.02.2025).
16. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства : Закон України від 23.02.2024 № 3603-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3603-20 (дата звернення: 01.02.2025).
17. Рішення Львівського окружного адміністративного суду від 28.11.2023 у справі № 380/20556/23. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/115276543 (дата звернення: 01.02.2025).

Код DOI

 https://doi.org/10.31359/2411-5584-2025-60-1-45

Цей запис також доступний на: Англійська

25.03.2025