СПІВВІДНОШЕННЯ ПОНЯТТЯ «ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ» ІЗ СУМІЖНИМИ ПОДАТКОВО-ПРАВОВИМИ КАТЕГОРІЯМИ

Автор
, аспірант кафедри фінансового права, Україна, м. Харків

В рубрицi

 Право;

Підписано до друку

 25.03.2025

Номер випуску

 2025 - № 1 (60)

Cторінка

 82-96

Тип статті

 Наукова стаття

Код УДК

 347.73:336.225.61

ISSN print

 2411-5584

Анотація

 Проведено співвідношення понять «податкове планування» та «податковий комплаєнс», що набуває особливої актуальності в умовах трансформації податкової системи України та впровадження ризик-орієнтованого підходу до податкового адміністрування. Констатовано, що відсутність у чинному податковому законодавстві України визначення «податкове планування» створює правову невизначеність як для платників податків, так і для контролюючих органів. Наголошено на актуальності розмежування таких суміжних категорій, як «податкове планування», «ухилення від оподаткування», «оптимізація», «податковий комплаєнс» тощо. Проаналізовано законодавчі норми, наукові підходи до дефініцій, практичне значення понять для держави та платника податків. Обґрунтовано, що як податкове планування, так і податковий комплаєнс можуть реалізовуватись як платниками податків (на мікрорівні), так і контролюючими органами (на макрорівні). Обидва явища мають спільну мету – дотримання вимог податкового законодавства, проте відрізняються функціональним змістом, інструментами реалізації, межами та правовою природою.

Ключові слова

 податкове законодавство, податкова система, податкове адміністрування, податкова оптимізація, контролюючі органи, платник податків, комплаєнс-
ризики, добросовісність, податкове правопорушення, ухилення від оподаткування.

Рецензент

Зовнішній рецензент

Стаття у PDF

 Economic Theory and Law, 1-2025-82-96

Список літератури

 1. Бондаренко М. О. Правове регулювання податкового планування в Україні : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07. Харків : Нац. юрид. ун-т ім. Ярослава Мудрого, 2019. 201 с.
2. Оліховський В. Я. Методи та інструменти податкового планування в системі менеджменту підприємства : дис. … канд. екон. наук. Львів : Нац. ун-т «Львівська політехніка», 2018. 270 с.
3. Осадча О. О. Податкове планування та податкова оптимізація в системі управління підприємством. Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія «Економіка». 2019. № 14 (42). С. 125–130. DOI: https://doi.org/10.25264/2311-5149-2019-14(42)-125-130.
4. Васільєва Л. М. Теоретичні аспекти податкового прогнозування та планування як невід’ємних механізмів державної податкової політики. Публічне управління та митне адміністрування. 2019. № 1 (20). С. 31–36. DOI: https://doi.org/10.32836/2310-9653-2019-1-31-36.
5. Лисенко А. М. Сутність податкового планування та фактори, що здійснюють вплив на якість податкових планів. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. 2023. № 9 (42). С. 204–212. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).204-212.
6. Самусевич Я. В., Височина А. В. Податкове планування та основи податкової оптимізації : навч. посіб. Суми : Сум. держ. ун-т, 2021. 344 с.
7. Мащенко О. В., Вагилевич А. А. Податковий комплаєнс в системі управління податковими ризиками. Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. 2024. № 3 (133). DOI: https://doi.org/10.32782/1814-1161/2024-3-6.
8. Осаволюк О. О. Податковий комплаєнс: теоретичні аспекти та законодавче закріплення. Juris Europensis Scientia. 2023. № 3. С. 58–62. DOI: https://doi.org/10.32782/chern.v3.2023.13.
9. Осаволюк О. Податковий контроль як засіб досягнення податкового комплаєнсу. Юридичний вісник. 2024. № 3. С. 205–211. DOI: https://doi.org/10.32782/yuv.v3.2024.24.
10. Швидка Т., Халецька К. Комплаєнс-контроль у системі корпоративного управління господарськими товариствами. Підприємництво, господарство і право. 2020. № 12. С. 85–90. DOI: https://doi.org/10.32849/2663-5313/2020.12.14.
11. Коломієць П. В. Погляди науковців стосовно комплаєнсу як елементу податкової безпеки України. Право і суспільство. 2020. № 2, ч. 2. С. 258–263. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2020.2-2.39.
12. Коломієць П. В. Система комплаєнс як елемент податкової безпеки України. Modern researches: progress of the legislation of Ukraine and experience of the European Union : Collective monograph. Riga : Izdevniecība “Baltija Publishing”, 2020. С. 735–750. DOI: https://doi.org/10.30525/978-9934-588-43-3/2.9.
13. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства : Закон України від 18.06.2024 № 3813-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20 (дата звернення: 01.02.2025).
14. Міністерство фінансів України. Меморандум про економічну та фінансову політику. URL: https://mof.gov.ua/uk/memorandum_of_economic__financial_policies-677 (дата звернення: 01.02.2025).
15. Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі : постанова Каб. Міністрів України від 25.07.2024. № 854. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/854-2024-п (дата звернення: 01.02.2025).
16. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 01.02.2025).

Код DOI

 https://doi.org/10.31359/2411-5584-2025-60-1-82

Цей запис також доступний на: Англійська

25.03.2025