СУЧАСНІ ПРОБЛЕМИ ВИКЛЮЧЕННЯ З РЕЄСТРУ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

Автор
, докторка юридичних наук, професорка, завідувачка кафедри фінансового права, Україна, м. Харків
, адвокат, аспірант кафедри фінансового права, Україна, м. Харків

В рубрицi

 Право;

Підписано до друку

 19.12.2024

Номер випуску

 2024 - №4 (59)

Cторінка

 39-57

Тип статті

 Наукова стаття

Код УДК

 351.713:336.225

ISSN print

 2411-5584

Анотація

 У статті з позицій принципів законності, визначеності та правомірних очікувань платників податків, а саме фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, проаналізовано проблеми ретроспективного виключення з реєстру платників єдиного податку. Констатовано, що виключення фізичних осіб – підприємців із реєстру платників єдиного податку «заднім числом» може створювати хибне враження про ухилення їх від сплати податків. Водночас це явище має ознаки перевищення повноважень контролюючих органів, які порушують встановлені законодавством податкові процедури, що призводить до неефективного адміністрування податків і зборів.
Позначено підстави, умови та процедури набуття, збереження і втрати статусу платника єдиного податку. Серед підстав втрати статусу платника єдиного податку відповідно до положень Податкового кодексу України позначено: добровільний перехід на загальну систему оподаткування, припинення підприємницької діяльності, наявність податкового боргу, порушення умов спрощеної системи оподаткування тощо. З урахуванням судової практики наведено типові порушення податкових процедур з боку контролюючих органів, серед яких виокремлено: ненадсилання податкових вимог, ненадання актів перевірок у встановлені строки, позбавлення права платників податків на подання заперечень та пояснень, а також прийняття відповідних рішень без дотримання процедур.
З урахуванням аналізу практичних прикладів та судових рішень доведено, що виключення контролюючим органом платника єдиного податку зворотною дією є незаконним і суперечить принципам правової визначеності, законності та верховенства права. Констатовано необхідність дотримання законодавчо визначених правил податкового адміністрування контролюючими органами, а також важливість забезпечення прозорості, передбачуваності та законності рішень контролюючих органів. Запропоновано шляхи вдосконалення податкових процедур із метою захисту прав платників податків.

Ключові слова

 контролюючі органи, ухилення від сплати податків, податкові процедури, адміністрування податків і зборів, правомірні очікування, принцип визначеності, загальна система оподаткування, податкове навантаження, захист прав платників податків.

Рецензент

Зовнішній рецензент

Стаття у PDF

 Economic Theory and Law, 2024-4-39-57

Список літератури

 1. Аністратенко Ю. С. Концептуалізація правового регулювання оподаткування малого та середнього бізнесу в Україні : монографія. Київ : Рута, 2016. 397 с.
2. Костенко Ю. О. Податкове стимулювання суб’єктів малого підприємництва в умовах воєнного стану. Прикарпатський юридичний вісник. 2022. Вип. 6 (47). С. 101–105.
3. Павлуненко К. Л. Особливості реалізації контрольної функції податкових органів під час воєнного стану. Juris Europensis Scientia. 2023. Вип. 6. С. 108–113. URL: http://jes.nuoua.od.ua/archive/6_2023/22.pdf (дата звернення: 08.11.2024).
4. Семчик О. О. Адміністрування податків і зборів за принципом урядування на основі даних: правовий аспект. Право та державне управління. 2019. № 4. С. 78–84.
5. Чудак О. М. Трансформація правового регулювання адміністрування податків і зборів в контексті цифровізації. Вчені записки Таврійського національного університету імені В. І. Вернадського. Серія: Юридичні науки. 2023. Т. 34 (73), № 1. С. 106–113. URL: https://juris.vernadskyjournals.in.ua/journals/2023/1_2023/1_2023.pdf (дата звернення: 08.11.2024).
6. Чудак О. М. Вплив цифровізації на адміністрування податків і зборів в Україні. Право та інновації. 2022. № 2. С. 71–77. URL: https://pti.org.ua/index.php/ndipzir/article/view/843/653 (дата звернення: 08.11.2024).
7. Ясько І. В. Теоретико-правові засади податкового адміністрування в Україні : дис. … канд. юрид. наук : 081. Київ, 2018. 195 с.
8. Реєстр платників єдиного податку. URL: https://cabinet.tax.gov.ua/registers (дата звернення: 15.10.2024).
9. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755‑VI . URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 08.11.2024).
10. Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 11.09.2020 у справі № 520/7803/2020. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/91479152 (дата звернення: 08.11.2024).
11. Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 01.07.2020 у справі № 520/4251/2020. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/90146909 (дата звернення: 08.11.2024).
12. Постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 15.01.2019 у справі № 826/3576/15. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/79266759 (дата звернення: 08.11.2024).
13. Постанова Другого апеляційного адміністративного суду від 16.09.2020 у справі № 520/520/20. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/91568652 (дата звернення: 08.11.2024).
14. Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747‑IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15 (дата звернення: 08.11.2024).
15. Конституція України від 28.06.1996 № 254к/96‑ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254к/96‑вр (дата звернення: 08.11.2024).
16. Постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 18.01.2023 у справі № 826/10888/18. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/108541239 (дата звернення: 08.11.2024).
17. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 № 2341‑III. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 (дата звернення: 08.11.2024).

Код DOI

 https://doi.org/10.31359/2411-5584-2024-59-4-39

Цей запис також доступний на: Англійська

19.12.2024