ХАРАКТЕРИСТИКА ІНФОРМАЦІЙНО-АНАЛІТИЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ В КОНТЕКСТІ РЕАЛІЗАЦІЇ ЇХ КОНТРОЛЬНОЇ ФУНКЦІЇ

Автор
, адвокатка, сертифікована аудиторка, аспірантка кафедри фінансового права, Харків

В рубрицi

 Право;

Підписано до друку

 27.11.2025

Номер випуску

 2025 - № 4 (63)

Cторінка

 63-78

Тип статті

 Наукова стаття

Код УДК

 347.73: 336.2: 336.225

ISSN print

 2411-5584

Анотація

 У статті розглядається проблема характеристики та класифікації інформаційно- аналітичної діяльності податкових органів. Зазначена проблема є актуальною у світ-лі неналежного правового регулювання цього питання та повноважень на рівні Податкового кодексу України. Авторка звертає увагу на те, що впровадження сучасних методів і підходів до контролю за діяльністю, характеристикою та класифікацією платників податків є очевидним кроком для забезпечення ефективної роботи податкових органів, проте з боку платників податків не є прозорим, чітким та визначеним механізмом. Зазначено, що в контексті євроінтеграційних процесів та необхідності адаптації до міжнародних стандартів Україні важливо переглянути свої підходи до управління на всіх рівнях, від національного до місцевого в бік забезпечення дотримання таких принципів податкового законодавства, як законність, належне врядування, стабільність, рівність тощо. Зазначене зумовлює необхідність чіткого правового регулювання інформаційно-аналітичної діяльності податкових органів, викорис-тання зібраної інформації та покладення її в основу владних управлінських рішень.

Ключові слова

 адміністрування податків і зборів, податкові органи, ризик-орі-єнтовний підхід, належне врядування, податкова реформа, євроінтеграція, принци-пи, управління, податкові спори, критерії ризиковості платників податків, податкові ризики.

Рецензент

Зовнішній рецензент

Стаття у PDF

 Visnik Ekonom teor_4_2025_63-78

Список літератури

 1. Звіт про результати аудиту ефективності на тему «Оскарження рішень ДПС: вплив на економічну активність платників податків» / Рахункова палата. 25.10.2024. URL: https://rp.gov.ua/PressCenter/News/?id=2204 (дата звернення: 11.11.2025).
2. Порядок реалізації експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі : затв. пост. КМ України від 25.07.2024 № 854. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/854-2024-п (дата звернення: 11.11.2025).
3. Костенко Ю. О. Податковий контроль як складова податкового адміністрування: трансформації сучасності. Журнал Східноєвропейського права. 2025. № 139. С. 68-76. DOI: https://doi.org/10.71404/2409-6415.138.8.
4. Котенко А., Бондаренко І., Кучерявенко М., Заверуха О. Порівняння інструментів податкового контролю в Україні з окремими європейськими країнами. European Taxation. 2023. № 10 (63). URL: https://www.ibfd.org/shop/journal/comparison-tax-compliance-tools-ukraine-select-european-countries. DOI: https:// doi.org/10.59403/25j8rah.
5. Dmytryk Olga O., Kotenko Artem M., Тokarieva Kateryna O. Application оf Administrative Procedures in Тax Law as a Means of Unloading the Judicial System. Теорія і практика правозастосування. 2024. № 1 (25). С 120-140. DOI: https:// doi.org/10.21564/2225-6555.2024.1(25).306674.
6. Кучерявенко М. П. Податкові процедури: правова природа та класифікація : монографія. Київ : Алерта ; КНТ ; ЦУЛ, 2009. 460 с.
7. Мамалуй О. О. До питання визначення матеріальних та процесуальних особливостей інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів. Право та державне управління. 2020. № 1, т. 1. С. 99-103. DOI: https:// doi.org/10.32840/pdu.2020.1-1.15.
8. Маринів Н. А. Інформаційно-аналітчне забезпечення контролюючих органів: теоретичні та практичні аспекти. Юридичний електронний журнал. 2022. № 12. С. 466-471. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2022-11/113.
9. Чудак О. М. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів та його цифрова трансформація. Юридичний науковий електронний журнал. 2023. № 11. С. 757-761. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2023-11/184.
10. Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 11.11.2025).
11. Compliance Risk Management, Managing and Improving Compliance». Forum on Тax Administration Compliance Sub-group. Centre for tax policy and administration. 2004. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-administration/compliance-risk-man agement-managing-and-improving-tax-compliance.pdf (дата звернення: 11.11.2025).
12. Betts S. Revenue Administration: Compliance Risk Management Framework to Drive Revenue Performance. ТNM/2022/005. International Monetary Fund. 22.05.2022. URL: https://www.imf.org/-/media/files/publications/tnm/2022/english/tnmea2022005. pdf (дата звернення: 11.11.2025).
13. Про інформацію : Закон України від 02.10.1992 № 2657-ХII. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/2657-12 (дата звернення: 11.11.2025).
14. Про доступ до публічної інформації : Закон України від 13.01.2011 № 2939-VI. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2939-17 (дата звернення: 11.11.2025).
15. Постанова Пленуму Верховного суду «Про практику застосування адміністративними судами законодавства про доступ до публічної інформації» від 29.09.2016 № 10. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0010760-16 (дата звернення: 11.11.2025).
16. Про захист персональних даних : Закон України від 06.2010 № 2297-VП. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2297-17 (дата звернення: 11.11.2025).
17. Постанова Касаційного адміністративного суду Верховного Суду від 2.04.2020 № 160/93/19. URL: https://zakononline.ua/court-decisions/show/88575619 (дата звернення: 11.11.2025).
18. Критерії ризиковості платників податку : лист Державної фіскальної служби України від 07.08.2019 № 1962/99-99-29-01-01. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ rada/show/v1962872-19 (дата звернення: 11.11.2025).
19. Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних : постанова КМУ від 11.12.2019 № 1165. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019- %D0%BF (дата звернення: 11.11.2025).
20. Рішення Конституційного суду від 07.04.2021 № 1-р(ПП)/2021 у справі за конституційною скаргою громадянина України Дяченка Олександра Миколайо-вича та інших громадян України щодо відповідності Конституції України (конституційності) підпункту 13 пункту 4 розділу І Закону України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» від 28.12.2014 № 76-VППП. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ va01p710-21 (дата звернення: 11.11.2025).
21. Павлуненко К. Правова природа податкової інформації та її оцінка у податкових спорах / Верховний Суд України. 2022. URL: https://supreme.court.gov.ua/userfiles/ media/new_folder_for_uploads/supreme/2022_prezent/2022_07_04_Pavlynenko.pdf.

Код DOI

 https://doi.org/1О.31359/2411-5584-2О25-63-4-63

Цей запис також доступний на: Англійська

18.06.2026