ПРАВОВІ ЗАСАДИ СТАНОВЛЕННЯ ТА РОЗВИТКУ ПОДАТКОВОГО КОМПЛАЄНСУ В УКРАЇНІ

Автор
, ,

В рубрицi

 Право;

Підписано до друку

 27.11.2025

Номер випуску

 2025 - № 4 (63)

Cторінка

 44-62

Тип статті

 Наукова стаття

Код УДК

 347.73

ISSN print

 2411-5584

Анотація

 У статті досліджено сучасний стан, етапи становлення та організаційно-правові засади розвитку податкового комплаєнсу в Україні в контексті реформування системи податкового адміністрування та реалізації Національної стратегії доходів до 2030 р. Показано, що формування вітчизняної моделі податкового комплаєнсу є результатом поступового переходу від фрагментарного застосування ризик-менеджменту до створення комплексної системи управління податковими ризиками відповідно до міжнародних стандартів ОЕСР та ISO 31000:2018. Розкрито зміст податкового комплаєнсу як цілісного комплексу заходів, спрямованих на підвищення рівня добровільного виконання платниками податків своїх обов'язків, мінімізацію податкових ризиків та зменшення потреби в застосуванні контрольно-примусових процедур. Здійснено класифікацію податкових ризиків за змістом податкових обов'язків, їхньою імовірністю та джерелом виникнення, а також визначено основні способи реагування податкових органів залежно від ступеня ризику. Обгрунтовано, що управління податковими ризиками є циклічним процесом, який включає ідентифікацію, аналіз, оцінювання, моніторинг та перегляд ризиків, а також оцінку результативності комплаєнс-заходів. У роботі доведено, що широке впровадження ризик-орієнтованих підходів та формування дієвої системи податкового комплаєнсу є важливими умовами підвищення ефективності адміністрування податків, зниження тінізації економіки та забезпечення прозорих, передбачуваних взаємин між платниками податків і державою. Аргументовано, що податковий комплаєнс за своєю правовою природою має бути нормативно закріплений як елемент інформаційно-аналітичного забезпечення ді-яльності контролюючих органів, що зумовлює необхідність внесення відповідних змін до Податкового кодексу України.

Ключові слова

 податкове планування, права платників податків, податковий обов'язок, правові відносини, адміністративні відносини, публічне управління, інформація, комплаєнс, податкові ризики, правопорушення, публічне адміністрування.

Рецензент

Зовнішній рецензент

Стаття у PDF

 Visnik Ekonom teor_4_2025_44-62

Список літератури

 1. Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року : розпорядження КМУ від 27.12.2023 № 1218-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80.
2. Рудень Р. Правовий феномен податкового комплаєнсу. Юридичний вісник. 2025. № 2. С. 260-274. DOI: https://doi.org/10.32782/yuv.v2.2025.29.
3. Герасименко А. Ю., Нерсесян Г. А. Фінансові комплаєнс-стратегії як універсальні моделі для стратегічного менеджменту у інших галузях бізнесу. lнтернаука : міжнар. наук. журн. 2017. № 15 (2). С. 16-20. URL: https://www.inter-nauka.com/ issues/2017/15/.
4. Теленик С. С. Щодо визначення поняття інфраструктурного комплаєнсу об'єктів критичної інфраструктури. Право і суспільство. 2020. № 2 (2). С. 222-235. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2020.2-2.34.
5. Коломієць П. В. Погляди науковців стосовно комплаєнсу як елементу податкової безпеки України. Право і суспільство. 2020. № 2 (2). DOI: https:// doi.org/10.32842/2078-3736/2020.2-2.39.
6. Можаровський М. Ю. Теоретико-правовий аналіз визначення поняття «комплаєнс» та його видів. ПРАВО.UА. 2021. № 2. С. 139-148. DOI: https://doi.org/10.32782/ LAW.UA.2021.2.21.
7. Бойко С. В., Дем'яненко Т. Є., Корнієнко М. В. Теоретична архітектоніка податкового комплаєнсу платника податків. Ефективна економіка. 2023. № 11. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2023.11.65.
8. Звіт про результати діагностичної оцінки системи податкового адміністрування ДФС з використанням інструменту ТADAТ. URL: https://mof.gov.ua/uploads/ redactor/files/%D1%82%D1%83%D1%82.pdf.
9. Звіт ТADAТ відзначив прогрес ДФС у впровадженні сучасних практик податкового адміністрування. URL: https://nikopol-mrada.dp.gov.ua/news/zvit-tadat-vidznachyv-prohres-dfs-u-vprovadzhenni-suchasnykh-pr aktyk-podatkovoho- administruvannia.
10. Стратегічні ініціативи розвитку ДФС до 2020 року. URL: https:// nikopol-mrada.dp.gov.ua/news/u-dfs-vyznacheno-stratehichni- initsiatyvy-rozvytku-do2020-roku.
11. Про схвалення концептуальних напрямів реформування системи органів, що реалізують державну податкову та митну політику : розпорядження КМУ від 27.12.2018 № 1101. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1101-2018-%D1%80.
12. Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних : постанова КМУ від 11.12.2019 № 1165. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019- %D0%BF.
13. Питання реалізації експериментального проекту щодо реєстрації та експлуатації новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій : постанова КМУ від 13.06.2018 № 472. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/472-2018-%D0%BF.
14. Концепція впровадження електронного аудиту (е-аудиту) для платників податків. URL: Концепція_е-аудит_30_11_2020.pdf (mof.gov.ua).
15. Про розвиток системи управління ризиками у сфері митного контролю на період до 2022 року : розпорядження КМУ від 27.12.2017 № 978-р. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/978-2017-%D1%80.
16. Щодо Проекту EU4PFM. URL: https://mof.gov.ua/uk/eu4pfm.
17. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19) : Закон України від 17.03.2020 № 533-IХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/533-20.
18. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану : Закон України від 12.05.2022 № 2260-IХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-20.
19. Кількість податкових боржників. Дебет-Кредит : Укр. фін.-бухгалтерський портал. 2023. URL: https://news.dtkt.ua/law/inspections/84914-kilkist-podatkovix-borznikiv-v-ukrayini-za-2020-2023-rr-s uttjevo-zbilsilas?utm_source.
20. Мета та цілі Концепції функціонування системи управління податковими ризи-ками в Державній податковій службі (комплаєнс-ризики) / ДПС України. 2025. URL: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/937416.html#:-:text=Північне%20 міжрегіональне%20управління%20ДПС%20по%20роботі%20з%20 великими,інтегрується%20в%20структуру%2C%20діяльність%20та%20проце-си%20організації%20служби.
21. Про реалізацію експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі : постанова КМУ від 25.07.2024 № 854. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/854-2024-%D0%BF.
22. Звіт про стан виконання Плану заходів з реалізації Стратегічного плану Державної податкової служби України на 2022-2024 роки у 2024 році. Станом на 30.09.2024. URL: https://tax.gov.ua/data/material/000/679/803202/Zv_t_pro_stan_vikonannya_ Planu_zahod_v_528_stanom_na_30.09.2024.docx.
23. План інформаційно-роз'яснювальної кампанії про реалізацію експерименталь-ного проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі України. URL: https:// tax.gov.ua/media-tsentr/informatsiyni-kampanii/828525.html.
24. Звіт про стан виконання Стратегії-2030 у 2024 році. URL: https://mof.gov.ua/ storage/files/Звіт%202024%20Національна%20стратегія%20доходів%20(1).pdf.
25. Загальний план удосконалення управління податковими ризиками. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/laws/term/en-ro/63616.
26. Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
27. Костенко Ю. О. Моніторинг як форма контролю в податковій сфері. Юридичний бюлетень. 2024. № 34. С. 102-112. DOI: https://doi.org/10.32850/LB2414- 4207.2024.34.14.

Код DOI

 https://doi.org/1О.31359/2411-5584-2О25-63-4-44

Цей запис також доступний на: Англійська

18.06.2026