ЦИФРОВІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ В УКРАЇНІ: ОСНОВНІ НАДБАННЯ ТА ПРОБЛЕМИ

Автор
, кандидат юридичних наук, доцент, доцент кафедри конституційного, адміністративного та фінансового права, Україна, м. Одеса

В рубрицi

 Право;

Підписано до друку

 19.12.2024

Номер випуску

 2024 - №4 (59)

Cторінка

 58-78

Тип статті

 Наукова стаття

Код УДК

 347.73: 336.22

ISSN print

 2411-5584

Анотація

 Стаття спрямована на розгляд питання цифровізації податкового адміністрування шляхом аналізу доробку науковців у контексті вивчення цифровізації, приписів законодавства, судової практики тощо. Метою є аналіз, опис і виокремлення фактичних результатів оцифрування податкової системи України (напрями та виклики). Досягнення зазначеної мети реалізовано шляхом виконання таких завдань: 1) визначення основних напрямів цифровізації адміністрування податків і зборів; 2) окреслення викликів, які постали перед державою у зв’язку з цифровізацією податкової
системи. Автором проаналізовані думки науковців стосовно питання цифровізації суспільства, держави та податкової системи в умовах глобалізації; стосовно досвіду зарубіжних країн; стосовно результатів упровадження в національну систему оподаткування цифрових технологій тощо. Результатами є визначення та опис напрямів цифровізації податкової системи України, їхнього змісту, наслідків, а також викликів, що постають перед державою (законодавчою, виконавчою, судовою владою та населенням). У тому числі до результатів роботи необхідно віднести визначення предмета дискусії та акцентування на важливих аспектах цифровізації як багатостороннього процесу, який має бути системним та єдиним. Констатовано, що цифровізація є стратегічно важливим етапом оновлення національної податкової системи. Завдяки вказаному держава надає можливості та заохочувальні умови для бізнесу, громадян поряд із забезпеченням наповнення відповідних бюджетів. Автор у своїх висновках також наголошує, що цифровізація – це саме той інструмент, який за своїм змістом покликаний забезпечити прозорість, ефективність, швидкість, автоматичність, зниження рівня шахрайства та корупції у відносинах між платниками та контролюючими органами. Акцентовано увагу на недоліках запровадження цифрових технологій у податковому адмініструванні та важливості якісно та предметно реагувати на такі недоліки шляхом апробації, моніторингу.

Ключові слова

 цифровізація, податкова система, блокчейн, податкова інформація, штучний інтелект, адміністрування податків і зборів, інтернет речей, автоматизація податкового адміністрування, контролюючі органи, кібербезпека.

Рецензент

Зовнішній рецензент

Стаття у PDF

 Economic Theory and Law, 2024-4-58-78

Список літератури

 1. Шляхи імплементації європейської політики впровадження цифрових технологій : монографія / за ред. К. В. Єфремової. Харків : НДІ прав. забезпечення інноваційних розвитку НАПрН України, 2022. 272 с.
2. Дмитрик О. О., Котенко А. М., Паращенко О. К. Імплементація міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки: наслідки для суб’єктів фінансового моніторингу. Право та інновації. 2024. № 3 (47). DOI: https://doi.org/10.37772/2518‑1718‑2024‑3(47)-21 (дата звернення: 10.11.2024).
3. Вакулик Д. А. Цифрові тренди у сфері оподаткування: зарубіжний досвід та перспективи для України. Collection of scientific papers «SCIENTIA». 2022. № 1. С. 25–29.
4. Цифровізація податкової системи та податкове регулювання як інструмент боротьби з тіньовою економікою / Хмиз М., Пєтков С., Миляник З. та ін. Path of Science. 2023. Vol. 9, No. 9. С. 1008–1014. DOI: https://doi.org/10.22178/pos.96-13 (дата звернення: 10.11.2024).
5. Чудак О. Вплив цифровізації на адміністрування податків і зборів в Україні. Право та інновації. 2022. № 2 (38). С. 71–77. DOI: https://doi.org/10.37772/2518‑1718‑2022‑2(38)-9 (дата звернення: 10.11.2024).
6. Чудак О. М. Трансформація правового регулювання адміністрування податків і зборів в контексті цифровізації. Вчені записки Таврійського національного університету імені В. І. Вернадського. Серія: Юридичні науки. 2023. Т. 34 (73), № 1. С. 106–113. URL: https://juris.vernadskyjournals.in.ua/journals/2023/1_2023/1_2023.pdf (дата звернення: 10.11.2024).
7. Цюцяк А., Цюцяк І., Цюцяк В. Цифровізація податкової системи: сучасний стан, проблеми та перспективи. Галицький економічний вісник. 2023. № 4 (83). С. 48–55. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2023.04.048 (дата звернення: 10.11.2024).
8. Колісник А. С. Застосування сучасних цифрових технологій у сфері оподаткування: іноземний досвід та перспективи для України. Право та інновації. 2023. № 3 (43). С. 47–53. DOI: https://doi.org/10.37772/2518‑1718‑2023‑3(43)-7 (дата звернення: 10.11.2024).
9. Про схвалення Концепції розвитку цифрової економіки та суспільства України на 2018–2020 роки та затвердження плану заходів щодо її реалізації : розпорядження Кабінету Міністрів України від 17.01.2018 № 67‑р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/67-2018‑р (дата звернення: 10.11.2024).
10. Про Стратегію розвитку системи управління державними фінансами : розпорядження Каб. Міністрів України від 01.08.2013 № 774‑р. URL: https://
zakon.rada.gov.ua/laws/show/774-2013‑р (дата звернення: 10.11.2024).
11. Про схвалення Стратегії реформування системи управління державними фінансами на 2017–2020 роки : розпорядження Каб. Міністрів України
від 08.02.2017 № 142‑р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/142–2017‑р (дата звернення: 10.11.2024).
12. Деякі питання реалізації концептуальних напрямів реформування системи органів, що реалізують державну податкову та митну політику : розпорядження Каб. Міністрів України від 05.07.2019 № 542‑р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/542-2019‑р (дата звернення: 10.11.2024).
13. Про схвалення Стратегії здійснення цифрового розвитку, цифрових трансформацій і цифровізації системи управління державними фінансами на період до 2025 року та затвердження плану заходів щодо її реалізації : розпорядження Каб. Міністрів України від 17.11.2021 № 1467‑р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1467-2021‑р (дата звернення: 10.11.2024).
14. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755‑VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 10.11.2024).
15. Про затвердження Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами : наказ М-ва фінансів України від 06.06.2017 № 557. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0959-17 (дата звернення: 10.11.2024).
16. Головне управління ДПС в Одеській області. Система моніторингу податкових ризиків як інструмент у боротьбі з мінімізаційними схемами. 14 верес. 2020 р. URL: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/433492.html (дата звернення: 10.11.2024).
17. Міністерство фінансів України. CRS (Загальний стандарт звітності). URL: https://mof.gov.ua/uk/crs-578 (дата звернення: 10.11.2024).
18. Міністерство фінансів України. BEPS. URL: https://mof.gov.ua/uk/beps-440 (дата звернення: 10.11.2024).
19. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг : Закон України від 06.07.1995 № 265/95‑ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95‑вр (дата звернення: 10.11.2024).
20. Про електронні документи та електронний документообіг : Закон України від 22.05.2003 № 851‑IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15 (дата звернення: 10.11.2024).
21. Про електронні довірчі послуги : Закон України від 05.10.2017 № 2155‑VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19 (дата звернення: 10.11.2024).
22. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів : Закон України від 06.10.2022 № 2654‑IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2654-20 (дата звернення: 10.11.2024).
23. Головне управління ДПС у Чернівецькій області. Електронне адміністрування ПДВ – важливий ресурс для збільшення надходжень. 10 черв. 2021 р. URL: https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/474511.html (дата звернення: 10.11.2024).
24. Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 05.01.2024 № 520/30237/23. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/116132077 (дата звернення: 10.11.2024).
25. Постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 23.10.2018 № 822/1817/18. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/77361051 (дата звернення: 10.11.2024).
26. Постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 02.07.2019 № 140/2160/18. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/82758697 (дата звернення: 10.11.2024).
27. Постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 03.11.2021 № 360/2460/20. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/100789179 (дата звернення: 10.11.2024).
28. Постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 16.02.2023 № 380/7648/22. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/109063942 (дата звернення: 10.11.2024).
29. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету : Закон України від 15.06.2021 № 1539‑IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1539-20 (дата звернення: 10.11.2024).

Код DOI

 https://doi.org/10.31359/2411-5584-2024-59-4-58

Цей запис також доступний на: Англійська

19.12.2024