ХАРАКТЕРИСТИКА КОНЦЕПЦІЇ ГІБРИДНИХ СТРУКТУР УНИКНЕННЯ СПЛАТИ ПОДАТКІВ. ATAD 2

Автор
, аспірант кафедри фінансового права, Україна, м. Харків

В рубрицi

 Право;

Підписано до друку

 27.06.2024

Номер випуску

 2024 - 2 (57)

Cторінка

 83-94

Тип статті

 Наукова стаття

Код УДК

 347.73:336.225.68

ISSN print

 2411-5584

Анотація

 У статті досліджується загальна концепція гібридних структур уникнення сплати податків у контексті Директиви ЄС, що спрямована на протидію уникненню оподаткування (ATAD 2). Такі структури можуть використовуватися міжнародними корпораціями для зменшення податкового навантаження через розбіжності в національних податкових системах. Ці структури базуються на використанні відмінностей у класифікації юридичних осіб та фінансових інструментів різними країнами. Вказано орієнтовний розмір збитків, завданих бюджетам країн світу саме через застосування гібридних структур, а також наведено способи боротьби з ними. У статті викладено історичні передумови виникнення необхідності упровадження механізмів боротьби з гібридними структурами, проведено аналіз ключових положень ATAD 2, а також визначено характерні ознаки таких структур з акцентом на практичних аспектах. Окрім цього, у статті проаналізовано теперішній стан податкового законодавства України в частині механізмів боротьби з гібридними структурами, який потребує адаптації до положень ATAD 2 для розширення своєї ефективної дії.

Ключові слова

 гібридні структури, механізми для боротьби, податкові зловживання, уникнення від оподаткування, ATAD, ATAD 2, BEPS.

Рецензент

Зовнішній рецензент

Стаття у PDF

 Economic Theory and Law, 2024-2-83-94

Список літератури

 1. Дубровський В., Черкашин В., Гетман О. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення / уникнення оподаткування в Україні: 2021. URL: http://iset-ua.org/images/Doslidzennya-shem-2021-final.pdf (дата звернення: 20.05.2024). 2. Розпочато активну роботу над підготовкою законодавчої та адміністративної бази України у сфері оподаткування і податкового адміністрування для вступу до Європейського Союзу. Міністерство фінансів України: офіц. сайт. 10.03.2023. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/news/rozpochato_aktivnu_robotu_nad_ pidgotovkoiu_zakonodavchoi_ta_administrativnoi_bazi_ukraini_u_sferi_ opodatkuvannia_ta_podatkovogo_administruvannia_dlia_vstupu_do_ievropeiskogo_ soiuzu-3877 (дата звернення: 20.05.2024). 3. Council Directive (EU) № 2017/952 of 29 May 2017 amending Directive (EU) № 2016/1164 as regards hybrid mismatches with third countries. EUR-Lex: офіційний сайт. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX% 3A32017L0952 (дата звернення: 20.05.2024). 4. Council Directive (EU) № 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. EUR-Lex: офіц. сайт. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/en/TXT/?uri=celex: 32016L1164 (дата звернення: 20.05.2024). 5. OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements, Action 2 – 2015 Final Report. URL: https:// read.oecd-ilibrary.org/taxation/neutralising-the-effects-of-hybrid-mismatcharrangements-action-2-2015-final-report_9789264241138-en (дата звернення: 20.05.2024). 6. OECD. Hybrid Mismatch Arrangements Tax policy and Compliance issues. March 2012. URL: https://www.oecd.org/ctp/aggressive/hybrid-mismatch-arrangements-tax-policyand-compliance-issues.pdf (дата звернення: 20.05.2024). 7. OECD. Addressing Tax Risks Involving Bank Losses. 2010. URL: https:// www.oecd.org/tax/aggressive/46023583.pdf (дата звернення: 20.05.2024). 8. Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. Відомості Верховної Ради України. 2011. № 13. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17#Text (дата звернення: 20.05.2024).

Код DOI

 https://doi.org/10.31359/2411-5584-2024-57-2-83

Цей запис також доступний на: Англійська

27.06.2024